首頁 民生服務(wù) 健康養(yǎng)老 稅收優(yōu)惠提升養(yǎng)老“含金量”

稅收優(yōu)惠提升養(yǎng)老“含金量”

2022-11-25 09:21:22 經(jīng)濟日報

近日,人力資源社會保障部、財政部等5部門聯(lián)合發(fā)布《個人養(yǎng)老金實施辦法》,對個人養(yǎng)老金的參加流程、信息報送和管理、資金賬戶管理等作出具體規(guī)定。同時,財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告,明確對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

個人養(yǎng)老金的個人所得稅優(yōu)惠政策有何“含金量”?居民如何享受紅利?

明確“遞延繳稅+低稅率”

個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制,繳費完全由參加人個人承擔(dān),自主選擇購買符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品,包括儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品,待達到條件后領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。個人養(yǎng)老金的吸引力何在?最直接的好處,就是可以享受稅收優(yōu)惠政策。

財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》明確,對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié),個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費,按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn),在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除;在投資環(huán)節(jié),計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;在領(lǐng)取環(huán)節(jié),個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金,不并入綜合所得,單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅,其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

從上述規(guī)定可以看出,我國個人養(yǎng)老金所得稅優(yōu)惠政策采取的是“免—免—征”(EET)模式,也就是繳費環(huán)節(jié)、資金運用環(huán)節(jié)免稅,在養(yǎng)老金領(lǐng)取階段征稅。專家表示,這是國際上常用的一種模式,實質(zhì)上是實施遞延納稅優(yōu)惠,相當(dāng)于當(dāng)期可用于投資的本金增加了,促進積累更多的投資收益。

個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠的“含金量”如何體現(xiàn)?簡而言之,就是“遞延繳稅+低稅率”。

遞延繳稅體現(xiàn)在上述“免—免—征”(EET)模式中,也就是個人到了養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)才繳稅。由于每個人的收入水平不同,其遞延的稅額也有所差異,收入越高則遞延繳納的稅額越高。有機構(gòu)進行簡單測算,總體上看,假設(shè)全額繳納個人養(yǎng)老金,也就是每個月投入1000元,依據(jù)個人不同收入水平,延稅的金額在每年幾百元至數(shù)千元不等,長期投資的復(fù)利效應(yīng)可以讓這一部分被延期繳納的稅額發(fā)揮可觀作用。

此外,個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。這個較低水平的稅率,相較此前試點個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險7.5%的稅率,體現(xiàn)了較大幅度的優(yōu)惠。

“EET模式可以降低納稅人當(dāng)期的稅收負(fù)擔(dān),對于個人養(yǎng)老金投資收益分配同樣給予免稅優(yōu)惠,在居民退休之后領(lǐng)取養(yǎng)老金環(huán)節(jié)再課稅,這樣一方面納稅人可獲得長繳多得的時間價值,另一方面也因為居民退休后總收入水平相對降低,課稅稅負(fù)水平也已很低,可以使居民從全生命周期獲得稅收實惠。”中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授白彥鋒說。

按照《個人養(yǎng)老金實施辦法》規(guī)定,個人養(yǎng)老保險參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元,參加人每年繳費不得超過該繳費額度上限。未來,如果繳費額度上限提高,個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠力度則有望加大。

“稅收優(yōu)惠降低了個人養(yǎng)老賬戶參與者的成本,提高其收益水平,引導(dǎo)和鼓勵居民積極參與,是推動養(yǎng)老金第三支柱發(fā)展的重要引擎?!北本﹪視媽W(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。

白彥鋒分析,從個人的全生命周期來看,由于人們從養(yǎng)老投入到最終受益時間周期較長、存在很大的不確定性,因此需要國家通過稅收優(yōu)惠來彌補這種市場機制存在的負(fù)外部性,“既可以提高居民退休之后的養(yǎng)老水平,也可以化解我國老齡化壓力加大背景下的系統(tǒng)性風(fēng)險”。

部門協(xié)同促政策落地

稅收優(yōu)惠政策如何具體實施,個人能否便利享受紅利?財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合公告明確,個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時,以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的,其繳費可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

按照規(guī)定,選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的,應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位??劾U單位應(yīng)按照有關(guān)要求,為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等所得或經(jīng)營所得的,其繳費在次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時,由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。

個人養(yǎng)老金制度的實施涉及多個部門,稅收優(yōu)惠政策的實施離不開部門之間協(xié)同、配合?!叭肆Y源社會保障部門關(guān)聯(lián)著養(yǎng)老三大支柱的信息共通,稅務(wù)機關(guān)涉及全流程的信息跟蹤,而金融部門涉及個人養(yǎng)老金的投資管理。多部門之間建立良好的信息溝通機制能確保個人養(yǎng)老金稅收管理工作執(zhí)行到位,促進政策紅利充分發(fā)揮?!崩钚窦t說。

值得注意的是,對于上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū),自2022年1月1日起已統(tǒng)一按照公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

李旭紅認(rèn)為,稅收優(yōu)惠政策有利于促進個人養(yǎng)老金工作全面展開?!帮@然,在大范圍鋪開之后需要協(xié)調(diào)管理的信息、涉稅事項更為復(fù)雜,需要通過優(yōu)化稅收信息平臺,推進‘以數(shù)治稅’,實現(xiàn)個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策更好地服務(wù)養(yǎng)老事業(yè)?!?/p>

財稅有力支持“三支柱”

我國多層次養(yǎng)老保險體系包含三個方面,通常被稱為“三支柱”,在建立健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險制度體系中,財稅政策扮演了重要角色。

“在基本養(yǎng)老保險方面,主要是突出保障民生,牢牢守住確?;攫B(yǎng)老待遇按時足額發(fā)放這一底線?!必斦可鐣U纤矩?fù)責(zé)人郭陽在國新辦政策吹風(fēng)會上表示,中央財政持續(xù)加大補助力度,專項用于確?;攫B(yǎng)老待遇發(fā)放,2021年中央財政安排基本養(yǎng)老保險基金補助資金的規(guī)模已經(jīng)達到了約9000億元,今后還會進一步增加。

此外,我國持續(xù)提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金的水平。在完善體制機制方面,則不斷提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次,在開展基金中央調(diào)劑基礎(chǔ)上,從2022年開始實施全國統(tǒng)籌制度,推動實現(xiàn)政策統(tǒng)一規(guī)范,努力解決地區(qū)間基金的結(jié)構(gòu)性矛盾,進一步提高基金支撐能力。

“在年金制度方面,主要是對基本養(yǎng)老保險的補充。國家通過政策來鼓勵有條件的企業(yè)為職工建立補充性的年金計劃?!惫栒f。

國家對企業(yè)年金個人所得稅實施遞延納稅政策。2017年,人社部、財政部修訂印發(fā)《企業(yè)年金辦法》,進一步完善了相關(guān)規(guī)定,推動更多企業(yè)和職工參與企業(yè)年金。此外,個人所得稅法實施條例明確,“個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出”,在計算綜合所得的應(yīng)納稅所得額時予以扣除。

從實施效果來看,企業(yè)年金和職業(yè)年金制度運行平穩(wěn),體現(xiàn)了國家鼓勵補充養(yǎng)老保險發(fā)展的政策導(dǎo)向。統(tǒng)計顯示,截至今年3月底,參加企業(yè)年金和職業(yè)年金的職工有7200萬人,積累基金4.5萬億元,補充養(yǎng)老的作用初步顯現(xiàn)。

“建立多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系,有助于滿足人民群眾日益增長的多樣化養(yǎng)老保險需要,財稅政策有必要持續(xù)優(yōu)化、完善,發(fā)揮出重要的保障、激勵作用,促進養(yǎng)老保險體系可持續(xù)發(fā)展。”李旭紅說。(記者 曾金華)

責(zé)編:楊雅婷

來源:經(jīng)濟日報

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